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政策法規(guī)
節(jié)能環(huán)保企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策
一、增值稅稅收優(yōu)惠政策
1.增值稅免征優(yōu)惠
以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：
(1)合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠
(2)供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠
(3)污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠
2.增值稅即征即退政策
(1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退
(2)水力發(fā)電增值稅
(3)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退
二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
(一)節(jié)能環(huán)境保護(hù)方面
1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵扣
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
2、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3、節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項(xiàng)目減免
對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
4、清潔基金收入減免
對(duì)清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅;CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)實(shí)施的CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(二)資源綜合利用方面
1、資源綜合利用收入減免
要點(diǎn)：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
三、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策
要點(diǎn)：省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免納個(gè)人所得稅。
四、車船稅稅收優(yōu)惠政策
要點(diǎn)：自2012年1月1日起，對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。對(duì)列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。
五、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策
1.天然林保護(hù)工程(二期)實(shí)施企業(yè)和單位
(1)對(duì)長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目
(1)企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號(hào))第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。
當(dāng)前，國家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往會(huì)制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會(huì)失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權(quán)利。
1.高新技術(shù)企業(yè)
減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.軟件和集成電路企業(yè)
?。?）如符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠
?。?）新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等，優(yōu)惠力度相當(dāng)大，但同樣對(duì)環(huán)保有嚴(yán)格規(guī)定。
以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，應(yīng)取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠。
3.資源綜合利用企業(yè)
符合條件的資源綜合利用企業(yè)，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠，但近年來發(fā)現(xiàn)，一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優(yōu)惠大戶，這與資源綜合利用保護(hù)環(huán)境的目的完全背道而馳。
對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。”企業(yè)若污染物排放未達(dá)標(biāo)，將不能享受增值稅優(yōu)惠，已經(jīng)享受的還要追繳。
4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)而受到的懲戒內(nèi)容
因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到處罰的，根據(jù)***、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。
存在超過污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過重點(diǎn)污染物排放總量控制指標(biāo)排放污染物等違法行為的，按照***、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，停止執(zhí)行已經(jīng)享受的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。